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在巴南学会计新手常犯哪些错误

发布日期:2019-08-27  来源:巴南学会计

问:我刚刚步入管帐作业,开端做帐时会犯许多过错,老师能不能大致总结一下,新管帐经常犯的过错有哪些呀?
答:管帐作业中,经常遇到的过失品种许多,其首要表现在:记账凭据汇总表不平,总分类账不平,各明细分类账户的余额之和不等于总分类账有关账户的余额;银行存款账户调整后的余额与银行对账单不符等。在实践作业中常见的记载过错首要有以下三种:
(1)管帐原理、原则运用过错。
这种过错的呈现是指在管帐凭据的填制、管帐科目的设置、管帐核算形式的选用、管帐处理程序的规划等管帐核算的各个环节呈现不符合管帐原理、原则、原则规则的过错。例如,对规则的管帐科目不设,不应建立的却乱设,导致资产、负债、一切者权益不真实;对现行财政准则规则的开支范围、规范履行不严等。
(2)记账过错。
首要表现为漏记、重记、错记三种。错记又表现为错记了管帐科目。错记了记账方向,错用了记账墨水,错记了金额等。
(3)核算过错。
首要表现为运用核算公式过错;挑选核算办法过错;选定计量单位过错等等。
问:管帐新手需求学习哪些日常作业要点?
答:每月月末和月初是管帐最为繁忙、最为重要的时刻,一个月的作业成果都要在这几天进行归集、编制报表和交税申报。越是忙乱的时分,越简单呈现过失,因而管帐应将每月的作业进行归类,将其流程化、规范化,不易遗漏,区别轻重缓急,不要盲目的作业。现以增值税一般交税人为例,列举每月管帐应该注意的作业要点,希望能够为管帐新手们带来帮助。
一、巴南学会计谈增值税税额核算
(一)积极核对出售事务,赶快填开销项发票,承认当月销项税额。
出售是企业日常作业的要点,是企业经营的中心。出售发票是财政记账,承认事务发作的合法凭据,因而企业在发作出售事务时应赶快给对方开具发票,承认当月出售状况。
一个事务从合同签定,到公司发货、对方检验承认、发票填开是有一段时刻的,这段时刻又由于客户的巨细、事务来往的频率、各公司检验程序的不同存在差异。有时出售企业甚至不能自主承认开票时刻,只能依据客户的需求进行开票,与税法规则的开票要求不符。
作为企业的财政人员,特别是担任税务作业的人员,有必要对企业日常出售事务的处理适当清晰,熟悉首要客户的开票要求,能够在满足客户要求的一起,又不耽误本公司正常的作业处理。为了很好的和谐两边的作业,管帐人员应当在每月20号左右就开端核实当月开票税额,将应该开具发票的事务尽早完结,一般企业在每月完毕前3天就会停止填开发票。因而企业若是需求对方给其开具发票应赶快联络,不要拖到月底再同对方交涉。
(二)仔细核对当月进项发票,保证发票及时认证,承认当月进项税额。
一般产品要比发票提前抵达企业,企业在收好货物的一起还应承认发票的开具状况,在规则时刻未收到发票时应与对方联络,索要发票。
进项发票只有经过税务机关认证审核经过之后,方能进行抵扣税额。现在专用发票认证一般是经过网上远程认证系统自行认证,未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构署理认证。因而企业管帐应在规则时刻及时办理认证,承认当月进项税额。
一个企业每月进项发票较多时,一般不会在一个月全部认证,而是有挑选的认证部分发票。发票认证时首要考虑三个因素:第一,当月缴交税金金额。在税务机关规则税负范围上下核算当月税金;第二,考虑管帐存货和本钱处理。有些产品当月购入当月出售,这些发票应该在当月认证,否则将导致账面库存为负数;出产企业本钱核算需求原资料,若当月出产领用资料发票未进行认证处理,将会下降产品本钱;第三,发票是否将要到期。按照税法要求,发票自填开之日起180日内(不同类别的发票有效期限略有不同,具体介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规则")进行认证。由于大都企业特别是商业零售企业存在出售不开发票现象,导致进项发票盈利,迟迟无法认证。因而企业在认证发票时应仔细检查当月进项发票状况,先将快要到期发票进行认证。
(三)操控销项开票税额,调控进项发票税额,做好税款核算与交纳。
增值税一般交税企业交纳的首要税种就是增值税,增值税的一般核算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税核算较为简单,可是操控起来非常复杂,企业要一起考虑到当月销项开票状况和进项发票抵达、认证状况,还要考虑税务机关对企业的税负要求。
税务机关为了操控企业增值税的交纳状况,依据不同类型的企业制定了相应的税负,即全年应该交纳的增值税金额。防止企业经过非法操作少交纳增值税。企业一般是将交纳的增值税金额操控在税负规范线邻近,有时还会略微低于税负规范。各地税负规范不一,履行力度也存在差异,企业应依据当地状况仔细履行。
税务机关的税负规范是指全年企业完结的税务要求,企业单个月份缴交税金金额低于或高于税负规范都是正常的。可是单个企业担任人在处理时往往比较"仔细",经过多种途径将每月增值税的交纳金额都操控在税负规范线上,这样处理是没必要的。
二、计提地税税金
按照税法要求,企业在核算交纳增值税的一起,还应计提交纳部分地税税金,首要包括城市维护建设税和教育费附加,大都地区已开端计提当地教育费附加。企业应在月末计提,月初申报交纳,获得完税凭据冲销计提金额。
这些计提的税金属于企业费用,因而企业在预算当月赢利时,也应考虑这些数据。
三、其他税种核算及交纳
正常月份,企业只需考虑核算增值税及计提的地税税金,但单个月份如季度、年末完毕应核算交纳所得税;依据税务机关要求按季度或半年交纳印花税、房产税、土地使用税等。
(一)所得税
所得税一般是按季预缴,年终汇算清缴。管帐在季度完毕月份进行账务处理时应全面考虑该季度各月份的经营状况,在做账之前预算该季度应交纳所得税金额,不足之处及时调整。
所得税征收和核算办法较多,管帐应依据企业所得税的征收办法,处理企业的收入与费用单据的份额。所得税也应在季度完毕月份计提,次月交税申报获得完税凭据后冲减计提金额。
(二)按季度或半年交纳的税种处理
有些税种一般不是按月份核算的,如印花税中的购销合同一般是按季度交纳;房产税、土地使用税一般是按半年交纳,具体交纳月份由当地税务机关规则。管帐在进入企业后应首要承认企业日常首要申报税种和具体申报时刻,在申报月份准时申报,足额缴交税金。
(三)特别税种单独处理
有些税种如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税,平常一般不会遇到,因而也不要特别介意,只需在实践发作时,承认交纳和申报办法仔细处理即可。
四、做账资料预备
(一)现金、银行存款明细核对
货币资金是企业最简单呈现问题的资产,因而企业每月都应仔细核对每笔金钱的进出记载。月底打出银行对账单同企业银行明细账仔细核对来往,对存在收支的当地及时处理,保证银行账务清晰。
在作业实务中,大都企业的银行账务都存在收支,不能与实践事务相吻合,有时由于处理不当导致月底银行账面余额呈现负数,所以每月结账前的银行核对是很必要的,发现问题及时处理。
归集当月一切费用单据和费用项目,承认账面有满足现金能够付出,防止账面现金余额呈现负数。
(二)事务来往核对
将本月入账进项和销项发票仔细核对,承认每张发票的结算办法,是现金结算的索要收据证明,是银行结算的应获得对应的银行结算凭据,是来往挂账的按号入座仔细入账。
(三)存货本钱核算
每月做账前最好将上月底账面库存产品的称号、单价、金额具体列出,结合当月出售发票和进项发票的开票信息,核算入账后账面存货本钱改变对赢利的影响,不要盲目的认证发票和领用存货,导致账面库存呈现负数或本钱改变起浮太大,影响当期赢利。
依据当月出售状况,及时收集存货收支库单据,核算产品本钱或出售本钱,预算当月赢利。
五、编制凭据
同一企业日常事务内容比较固定,所以凭据编制内容改变不大,管帐只需按照固定形式逐个编制凭据即可。企业一般事务凭据类别有以下几类:
(一)完税凭据
每月月初企业成功申报后,可去银行打印完税凭据,不能在银行打印完税凭据的应去税务机关打印。获得凭据后及时入账,冲减上月计提税金或直接记入当月费用(如印花税等不需求预先计提的税金,在获得时直接记入费用)。
(二)事务发票处理
将当月填开和获得发票分类入账,按照发票的性质别离经过存货、现金、银行存款、来往账户、应交税费以及费用科目进行核算。将全部专用发票入账后,检查进项税额和销项税额明细账的金额合计,是否与当月防伪税控开票系统统计的金额以及网上认证回来的认证金额是否共同,然后核算当月缴交税金金额。
(三)费用类发票处理
做好内部单据报销准则,规则报销时刻,及时收集公司员工手中的费用单据,将其归类入账。仔细检查费用单据是否合法,未获得合法凭据的费用是无法得到税务机关的认可的。平常还应做好费用入账金额操控,对相似招待费、广告费等存在抵扣限额规则的费用科目,应及时核对发作金额,对超过抵扣规范的费用应减少其入账金额。
(四)本钱核算及入账处理
对出产性企业,应做好内部单据传递规则,将公司发作的一切与出产有关的内部单据及时有效的传递到财政手中,进行本钱核算,保证本钱核算的精确。及时编制制造费用归集、分配凭据;出产本钱归集、分配凭据;产品入库凭据以及出售本钱结转凭据。
(五)做好费用计提及摊销
做好每月固定发作的计提事务,如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、薪酬计提以及以薪酬为基数计提的福利费、教育经费、工会经费等,做到不漏提也不多提;对存在需求摊销的费用如开办费、资料本钱差异等每月摊销的费用,及时做好摊销分配凭据。
(六)归集损益类科目,结转本年赢利
将一切单据入账后应仔细归集当月损益类科目发作金额,将其分类转入"本年赢利"科目,检查当月赢利实现状况。
六、交税申报
前面所做的作业基本是为交税申报预备的,由于企业只有进行了交税申报,税务机关才能对企业进行税款征收,而传统意义上的管帐报表仅仅记载企业经营状况的报表,不是税务机关征收税款的依据,企业应依据申报的不同税种填制和申报对应的交税申报表。
企业应依据本身的经营性质承认交税税种,并依据当地税务机关要求的申报办法准时进行申报。交税申报成功后应及时打印完税凭据,获得完税凭据后,一个月的管帐作业才算完毕。